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Category: Preguntas tributarias

Formulario 5329 – Impuesto sobre distribución temprano

Para desanimar el uso de los fondos de pensión para propósitos además del retiro normal, la ley impone un impuesto de 10% adicional sobre ciertas distribuciones tempranos de estos fondos. Distribuciones tempranas son aquellos que recibes de un plan de retiro calificado o por un contrato de anualidad diferido antes de alcanzar la edad de 59 ½. El término “plan de retiro calificado” significa:

  • Un plan de empleado calificado como un plan de 401(k)

  • Un plan de empleado sobre anualidad calificado bajo la sección 403(a)

  • Un plan sobre impuesto de un refugio bajo la sección 403(b) para empleados de escuelas públicas u organizaciones exento de impuestos, o

  • Sección 457 un gobierno elegible estatal o local plan de compensación diferido (a la extensión que cualquier distribución es atribuible para cantidades el plan recibió in una transferencia directa o reinversión de un plan a otro listado aquí o en un IRA))

Distribuciones que no son imponibles, como una reinversión de distribuciones a otro plan de retiro calificado o una distribución de sus contribuciones de Roth IRA designado no son sujeto a este 10% impuesto adicional.

Hay ciertas expectaciones a este impuesto adicional. Hay expectaciones que aplican a distribuciones de cualquier plan de retiro calificado.

  • Distribuciones hecho a su beneficiario o caudal hereditario en o después de su muerte.

  • Distribuciones hechas por la razón de ser totalmente y permanente discapacitado.

  • Distribuciones hecho como parte de una serie de pagos sustancialmente equivalente sobre la expectativa de vida del dueño o expectativas de vida del dueño y el beneficiario. Si estas distribuciones son de planes calificadas además de un IRA, debes separar servicio con este empleador antes que los pagos comiencen para esta excepción aplique.

  • Distribuciones que son equivalente a o menos de sus gastos deducible médicos, eso es, la cantidad de sus gastos médicos que es más de 7.5% de su ingreso bruto ajustado. No tienes que detallar para cumplir esta excepción. Para más información sobre gastos médicos, refiera a IRS Tax Topic 502.

  • Distribuciones hecho debido un gravamen de IRS del plan.

  • Distribuciones a reservistas calificados. Generalmente, estas son distribuciones hecho para individuos llamado para servicio activo después del 11 de septiembre del 2001 (Vea la sección 107 de the Heroes Earnings Assistance and Relieft Act of 2008 (“HEART” H.R. 6081). El enmendado hecho a la sección 107 debe aplicar a individuos ordenadados o llamado a servicio activo el 31 de diciembre del 2007 o después.)

Las siguientes excepciones adicionales sólo aplican a distribuciones de un plan de retiro calificado además de un IRA.


  • Distribuciones hecho a Ud. después de ser separado del servicio de su empleador (gobierno estatal o local), si la separación ocurrió en o después del año que alcanzo la edad de 55 o distribuciones de un plan gobernar calificado definido como un plan de beneficio si fuiste un empleado para una seguridad publica calificado quien se separó de servicio a los 50 o después, 

  • Distribuciones hecho a un beneficiario bajo una orden de relaciones domésticas, y

  • Distribuciones de plan de propiedad de dividendos de acciones del empleado.

El impuesto de 10% adicional es reportado en la línea apropiado del Formulario 1040. También debes presentar el Formulario 5329 si:

  • Su distribución es sujeto al impuesto, y el código de distribución ‘1’ no es mostrado en la casilla apropiada del Formulario 1099-R, o

  • Una de las excepciones aplica, pero la casilla identificado “Distribution Code(s)’ no muestra un código de distribución de ‘2’, ‘3’, ó ‘4’. De otra manera, no tienes que presentar el Formulario 5329, si su distribución es sujeto al impuesto y el código ‘1’ de distribución es mostrado en la casilla apropiada. En este caso, ingrese el impuesto adicional de 10% en la línea apropiada del Formulario 1040 y escriba ‘NO’ en la línea de puntos al lado de la línea apropiada. Para ver una lista de los códigos de distribución, haga clic en el Formulario 1099-R - Códigos de Distribución.

Distribuciones de un plan de retiro calificado son sujeto a retenciones por impuesto de ingreso federal; sin embargo, si su distribución es sujeto al impuesto adicional de 10%, su retención tal vez no sea suficiente. Tendrás que hacer pagos estimados de impuestos.

Si un contribuyente recibe una distribución de una pensión o anualidad antes de la edad de 59 ½, puede ser sujeto a una penalidad de 10% por la distribución temprana. Cuando ingresas el código de distribución en el menú de entrada en el Formulario 1099-R, el programa le preguntará a transferir la cantidad a el Formulario 5329. Si no seleccionas en transferir la cantidad cuando ingresas inicialmente en el Formulario 1099-R, puedes regresar a la pantalla de entrada en el Formulario 1099-R para transferir manualmente la cantidad de la distribución a el Formulario 5329.




Para ingresar información para el Formulario 5329 en el programa de impuestos, desde el menú principal de la declaración, seleccione:

  • Income Menu

  • IRA/Pension Distributions (1099R, RRB-1099-R, 8930)

  • Seleccione 'New' o haga doble-clic en la entrada que deseas 'Edit'.

  • Si la entrada tiene el código "1", "J" o "S" de distribución, el Formulario 1099-R es sujeto a la penalidad del Formulario 5329. Si la cantidad de la distribución califica para la exclusión de la penalidad, puedes seleccionar la descripción de la exclusión contestando 'YES' en la pantalla de pregunta, "Does the Amount being Carried to Form 5329 Qualify for Any Penalty Exclusion?" Si la distribución es de un plan de pensión o IRA, la opción de transferencia debe ser "Transfer 1099-R Box 2a to Form 5329, Part I, Line 1". 

    El usuario entonces será preguntado "Does the Amount being Carried to Form 5329 Qualify for Any Penalty Exclusion?" Si el contribuyente es reclamando una exclusión del impuesto adicional de 10% por la distribución temprana, esta pregunta debe ser contestada YES y el código de exclusión apropiada debe ser seleccionado. El usuario luego ingresara la cantidad de la distribución bruta que fue reportada en la casilla 2a que califica para una exclusion.


NOTA
: Esto es una guía sobre cómo ingresar el Formulario 5329 en el programa de TaxSlayer Pro. Esto no debe ser pretendido como consejo fiscal.



Enlaces Adicionales:


Publicación 505, Retención de impuesto y estimado de impuesto

Publicación 575, Ingreso por pensión y anualidad

Publicación 590-B, Cuenta de retiro individual (IRA)

Tema de impuesto 413, Traslado de planes de retiro 

Tema de impuesto 557, Impuesto sobre distribuciones temprana de IRA tradicional y ROTH 

Tema de impuesto 558, Impuesto adicional sobre distribuciones temprana de planes de retiro, además de un IRA 

Temas de retiro, Impuesto sobre distribuciones tempranas


Last Updated: 3/20/2018


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